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美国税务师(EA)— SEE 第 3 卷(代表、执业与程序)特定代表领域中文练习题

特定代表领域第 1/30 题

本主题共 127 题 · 本次随机抽 30 题

以下哪一项是 IRC §6015(b) 下「传统型」无辜配偶(innocent spouse)救济的条件?

税务登记代理人 — SEE 第三卷(代表、执业与程序)

题目涵盖执业与程序(《230 号通告》、谁可执业、处分、报税员罚则)、在 IRS 前代表(授权代理书、特免权、时效)、特定代表领域(征收、上诉、查账、罚款/利息减免)以及申报流程,依据财政部《230 号通告》(31 CFR 第 10 部分)、《国内税收法典》(IRC)及截至 2025 年 12 月 31 日修订的 IRS 表格与刊物。真考仅为英文(联邦考试);此处的中文/西语解释仅为帮助掌握英文税务术语的学习辅助。

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这套美国税务师(EA)— SEE 第 3 卷(代表、执业与程序)「特定代表领域」练习共 127 道练习题，均依据官方考试材料，每题答后即给解析。

例题

以下是「特定代表领域」题库中的三道例题,附正确答案与解析。上方练习每次从同一题库随机抽取 30 题。

根据 IRC §6321,联邦税收留置权(lien)一旦产生,该留置权附着于什么?
- 属于纳税人的全部财产及财产权利,无论是不动产还是动产 — 正确答案
- 仅限纳税人在其提交报税表所在州拥有的不动产
- 仅限本应存入纳税人退税款的那个特定银行账户
- 仅限纳税人在收到联邦税收留置权通知(NFTL)后自愿抵押的财产
解析: IRC §6321 规定,若负有纳税义务的人在收到催缴后仍疏于或拒绝缴纳,该税额即成为对该人「全部财产及财产权利,无论不动产还是动产」的留置权(lien),以美国为受益人。该留置权是全面性的——不动产、银行账户、车辆、工资和无形权利一律触及,并非局限于单一资产或单一州。(另见 Pub 594。)
参考手册: Specific Areas — Federal Tax Lien Arises (IRC §6321)
在 IRC §6321 下联邦税收留置权(lien)产生之前,下列各项均为必要条件,但以下哪一项「除外」:
- IRS 必须提交公开的联邦税收留置权通知(NFTL) — 正确答案
- 税额必须已经核定(assessed)
- IRS 必须向纳税人发出缴税通知及催缴(notice and demand)
- 纳税人在收到催缴后疏于或拒绝缴纳
解析: 法定的(「无声」)联邦税收留置权在三件事发生时产生:(1) 税额已核定,(2) IRS 依 IRC §6303 发出缴税通知及催缴,(3) 纳税人在该催缴后疏于或拒绝缴纳(IRC §6321)。提交公开的联邦税收留置权通知「并非」留置权成立的必要条件——NFTL(IRC §6323)只是使留置权对某些相竞争债权人的优先权得以完善(perfect)。
参考手册: Specific Areas — Requirements for the Lien to Arise (IRC §6321/§6303)
根据 IRC §6303,IRS 作出核定后必须在 ______ 内向纳税人发出缴税通知及催缴。
- 核定后 60 天 — 正确答案
- 核定后 10 天
- 核定后 30 天
- 核定后 6 个月
解析: IRC §6303(a) 要求 IRS 在切实可行的范围内尽快、且在作出核定后 60 天内,向每一名对未缴税额负有责任的人发出通知,载明税额并催缴。此项通知及催缴是(在核定之后)第二个必须满足的要件,纳税人随后未缴,§6321 留置权(lien)即成立。
参考手册: Specific Areas — Notice and Demand (IRC §6303)