美国税务师(EA)— SEE 第 1 卷(个人税)个人专项申报中文练习题

个人专项申报第 1/30 题

本主题共 70 题 · 本次随机抽 30 题

赠与人将财产转入一个不可撤销信托,该信托仅在受益人年满 40 岁时才向其支付全部收益和本金,受益人当前对任何分配均无权利。就赠与税而言,这一转让是:

税务登记代理人 — SEE 第一卷(个人)

题目涵盖个人收入、扣除与抵免、税务、为个人纳税人提供建议以及个人专项申报,依据截至 2025 年 12 月 31 日修订的《国内税收法典》(IRC)、表格与刊物。真考仅为英文(联邦考试);此处的中文/西语解释仅为帮助掌握英文税务术语的学习辅助。

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这套美国税务师(EA)— SEE 第 1 卷(个人税)「个人专项申报」练习共 70 道练习题，均依据官方考试材料，每题答后即给解析。

例题

以下是「个人专项申报」题库中的三道例题,附正确答案与解析。上方练习每次从同一题库随机抽取 30 题。

根据 IRC §2033,下列哪一项应计入被继承人的遗产总额(gross estate),用于联邦遗产税目的?
- 被继承人死亡时对其拥有受益权益的所有财产(不动产或动产)的价值 — 正确答案
- 仅限依遗嘱通过被继承人遗嘱认证程序(probate)转移的财产
- 仅限位于被继承人居住州的不动产
- 仅限被继承人在生命最后三年内取得的财产
解析: IRC §2033 将被继承人死亡时对其拥有权益的所有财产(不动产或动产、有形或无形)的价值计入遗产总额。遗产总额不限于遗嘱认证财产——它还纳入由 §§2034–2046 带入的非遗嘱认证权益。
参考手册: Specialized Returns for Individuals — Gross Estate: Property Owned at Death (IRC §2033)
计入被继承人遗产总额的财产,一般按何种金额估价?
- 其在被继承人死亡之日的公平市场价值 — 正确答案
- 被继承人对该财产的原始(调整后)成本计税基础
- 该财产为地方财产税目的所评定的价值
- 被继承人支付的价格,减去已申报的折旧
解析: 根据 IRC §2031,遗产总额以所纳入财产在死亡之日的公平市场价值计量(除非遗嘱执行人根据 IRC §2032 选择替代估价日)。遗产税是对价值征收的转移税,而非对成本或计税基础征税。
参考手册: Specialized Returns for Individuals — Gross Estate: Valuation Date
被继承人在生前将资产转入一个可撤销生前信托(revocable living trust),并保留随时修改或撤销该信托的权力。就联邦遗产税目的而言,这些信托资产如何处理?
- 由于保留了撤销权力,依 IRC §2038 将其计入被继承人的遗产总额 — 正确答案
- 予以排除,因为任何信托中的资产都可避免遗产税
- 予以排除,因为向信托作出的已完成转移已将其移出遗产
- 仅当该信托在死亡当年产生收入时才计入
解析: IRC §2038 将被继承人生前转移、但保留变更、修改、撤销或终止转移之权力的财产拉回遗产总额。可撤销生前信托并不因此减少遗产总额(尽管它仍可避免遗嘱认证)。
参考手册: Specialized Returns for Individuals — Gross Estate: Revocable Transfers (IRC §2038)